Fiskus podpowiada - Ulga prorodzinna (3)

- Prezentowana ulga polega na możliwości pomniejszenia podatku dochodowego o określoną kwotę - wyjaśnia Łukasz Kyć, komisarz skarbowy z Urzędu kontroli Skarbowej w Katowicach. Pomniejszenie podatku jest dokonywane w rozliczeniu rocznym składanym przez podatnika w roku następującym po roku, za który dokonywane jest odliczenie. Podatnik dokonując odliczenia podaje liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci - dodaje.

Prawo do skorzystania z omawianej ulgi podatkowej przysługuje w odniesieniu do tych dzieci małoletnich, względem których podatnik:
- wykonywał władzę rodzicielską;
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Z omawianej ulgi skorzystać mogą także podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci, które:
- bez względu na ich wiek, otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
- do ukończenia 25 roku życia uczą się w szkołach na terenie kraju lub zagranicą, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według liniowej stawki 19 proc. od dochodów z działalności gospodarczej, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatkiem tonażowym w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (556,02 zł /18% = 3.089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.

Ulga ta przysługuje pod warunkiem, że dzieci te pozostawały na utrzymaniu podatników w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej tj. 556,02 zł x 1/6 = 92,67 zł, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego albo sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej. Przykładowo: jeśli dziecko podatnika urodziło się 30 stycznia 2009 r., to także za styczeń przysługuje mu odliczenie wynoszące 1/6 kwoty wolnej od podatku.
Z przepisów u.p.d.o.f. wynika, że ulga na dzieci może być odliczona tylko od podatku obliczonego według skali podatkowej. Nie można natomiast odliczyć kwoty ulgi na dzieci od podatku:
- obliczanego według liniowej stawki 19% od dochodów z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej;
- od dochodów giełdowych i niektórych innych dochodów kapitałowych;
- płaconego w formie ryczałtu ewidencjonowanego i karty podatkowej.

Jeśli natomiast, obok tych dochodów, podatnicy osiągają dochody opodatkowane według skali podatkowej, wówczas pomniejszą ten podatek dochodowy (liczony według skali) o kwotę ulgi na dzieci.
Jednakże odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
- wstąpiło w związek małżeński.

Przepisy odnoszą się w sposób szczególny do przypadków, gdy w danym miesiącu różne osoby mają prawo do ulgi względem tego samego dziecka. Wówczas ustala się przez ile dni w danym miesiącu, względem każdego z uprawnionych podatników, zachodziły przesłanki odliczenia. Za każdy dzień występowania tych przesłanek przysługuje odliczenie wynoszące 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.